Управлением Федеральной налоговой службы по Московской области в установленном порядке исполнены поручения, данные руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Московской области Екатериной Макаровой 22 июня 2022 года в ходе личного приёма граждан в Приёмной Президента Российской Федерации в Москве:
по обращению Решетилиной Виктории Вадимовны с просьбой дать разъяснения по вопросу предоставления налоговой льготы по земельному налогу инвалиду III группы доложено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 387 Кодекса). Для инвалидов III группы специальные льготы по земельному налогу Кодексом не установлены. В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Кодекса для категории налогоплательщиков «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание» налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (налоговый вычет), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Положения подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Кодекса распространяются на граждан, признанных инвалидами III группы и имеющим право на получение пенсии, установленной Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Инвалиды III группы могут воспользоваться налоговым вычетом по земельному налогу, предусмотренным положением подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Кодекса;
по обращению Кругловой Ольги Юрьевны с просьбой дать разъяснения по вопросу налогообложения дохода от продажи квартиры, приобретенной по безвозмездному договору уступки права требования доложено, что согласно пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте – жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные в данном пункте условия. Для освобождения от налогообложения при продаже жилого помещения должны соблюдаться, в частности, следующие условия: налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность); в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено иное жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи) на приобретаемое жилое помещение; общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи; налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям, не достигшим возраста 18 лет, на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности;
по обращению Коршуновой Алены Дмитриевны с просьбой дать разъяснения по вопросу зачета переплаты по земельному налогу доложено, что согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком – физическим лицом на основании налогового уведомления, определяется с учетом переплаты, имеющейся у налогоплательщика на дату формирования такого уведомления. Налоговый орган учитывает все подтвержденные суммы излишне уплаченных налогов и пеней по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц. При формировании налогового уведомления не учитываются суммы излишне уплаченных налогов (пеней), в отношении которых до формирования такого уведомления налогоплательщик представил заявление о возврате или о зачете;
по обращению Масленникова Алексея Олеговича с просьбой дать разъяснения по вопросу администрирования транспортного налога доложено, что на территории Московской области транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с законом Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002–03 «О транспортном налоге в Московской области». Статьей 26.31 закона Московской области от 24 ноября 2004 № 151/2004–03 «О льготном налогообложении в Московской области» (далее – Закон № 151/2004–03) установлено, что лицам, которые впервые приобрели недвижимое имущество на территории Московской области предоставляется налоговая льгота по транспортному налогу сроком на два года, но не более чем по одному транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, кроме мотоциклов, мотороллеров, автобусов, тракторов, водных и воздушных транспортных средств. Действие настоящей статьи не распространяется на легковые автомобили, в отношении которых исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в соответствии с частью 2 статьи 362 Кодекса. В целях статьи 26.31 Закона № 151/2004–03 под недвижимым имуществом понимается жилой дом, квартира, с месяца постановки на кадастровый учет которого прошло не более трех лет. Налоговая льгота, установленная статьей 26.31 Закона № 151/2004–03, предоставляется в течение двух лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем даты государственной регистрации нрава собственности на недвижимое имущество в следующем размере: 100 процентов – в течение первого года; 50 процентов – в течение второго года. Для освобождения от уплаты транспортного налога необходимо представить в налоговую инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы с указанием транспортного средства, к которому будет применяться льгота по транспортному налогу;
по обращению Добрынина Константина Витальевича с просьбой дать разъяснения о порядке исчисления минимального срока владения квартирой и порядка налогообложения дохода от ее продажи доложено, что согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса. В частности, минимальный срок владения составляет три года по объектам недвижимого имущества, полученным налогоплательщиками в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Ответы заявителям даны.
На этом основании поручения признаны исполненными.